ИП совмещает патент и «упрощенку». Куда платить и как отчитываться по НДФЛ за работников

Уплата НДФЛ

Исчисленная и удержанная сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента (п. 7 ст. 226 НК РФ)

Для предпринимателей на патенте предусмотрен особый порядок — они перечисляют НДФЛ с доходов работников по месту учета «патентной» деятельности

Следовательно, при совмещении УСН и ПСН налог с доходов работников нужно перечислять в две инспекции:

• с доходов работников, занятых в «упрощенной» деятельности, — по месту жительства ИП

• с доходов работников, занятых в «патентной» деятельности, — по месту учета предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности

Сдача расчета 6-НДФЛ

Такой же порядок действует в отношении сдачи расчета 6-НДФЛ. По общему правилу налоговые агенты подают сведения о доходах физлиц в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Предприниматели на ПСН, сдают форму 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением «патентной» деятельности

Следовательно, расчет надо направлять:

• в отношении работников, занятых в деятельности, облагаемой по УСН, — в инспекцию по месту жительства ИП. В поле «Код по ОКТМО» расчета указывается код ОКТМО по месту жительства ИП

• в отношении работников, занятых в «патентной» деятельности, — в инспекцию по месту ведения такой деятельности. В поле «Код по ОКТМО» расчета указывается код ОКТМО по месту учета ИП в связи с осуществлением «патентной» деятельности

Если код по ОКТМО по месту осуществления «патентной» деятельности совпадает с кодом по ОКТМО по месту жительства ИП, то необходимо сдать одну форму 6-НДФЛ. В расчет нужно включить доходы, полученные работниками как в ПСН-деятельности, так и в деятельности на «упрощенке»

Источник: Письмо ФНС от 22.06.21 № БС-4-11/8725@

Закажите у нас бухгалтерское обслуживание ИП