Как ИП платить алименты в зависимости от применяемой системы налогообложения

Взыскание алиментов производится со всех доходов индивидуального предпринимателя, оставшихся после вычета сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (пп."з" п. 2 Перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841

Полученная разница дополнительно уменьшается на сумму уплаченного ИП налога (постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 №17-П)

Суммы доходов и расходов, включая уплаченную сумму налога, должны подтверждаться документально. Если таких документов нет, алименты будут рассчитываться из размера средней заработной платы в РФ на момент взыскания алиментов (п.4 ст. 113 Семейного кодекса РФ)

Порядок подтверждения доходов и расходов зависит от применяемого ИП режима налогообложения (п.2, 3 и 5 разъяснения, утв. приказом Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н, Минобрнауки России № 1294 от 29.11.2013)

Исходя из разъяснений, приведенных в постановлении Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 №17-П, в тех случаях, когда применяемый режим налогообложения не предполагает учета расходов (ПСН, УСН с объектом налогообложения в виде доходов, ЕНВД), для целей алиментов должны учитываться расходы, понесенные в ходе предпринимательской деятельности, которые действительно необходимы для её осуществления

Алименты могут взыскиваться также с иных (непредпринимательских) доходов физлица со статусом ИП. К примеру, с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда здоровью, с определенных компенсационных выплат и т. д. (с. 82 СК РФ, Перечень №841)

Особенности уплаты алиментов для ИП в зависимости от применяемой системы налогообложения:

УСН с объектом налогообложения "доходы"

Подтверждение доходов - Копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке

Подтверждение расходов - Первичные документы, подтверждающие действительно необходимые расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Документы об уплате единого налога (авансов по нему)

Примечание - Положений, обязывающих при определении состава расходов придерживаться перечня, установленного в п.1 с. 346.16 НК РФ, не имеется

УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"

Подтверждение доходов - Копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке

Подтверждение расходов - Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Документы об уплате единого налога (авансов по нему)

ПСН

Подтверждение доходов - Книга учета доходов индивидуального предпринимателя

Подтверждение расходов - Первичные документы, подтверждающие действительно необходимые расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Документы об оплате стоимости патента

Примечание - В расчет берутся реальные доходы ИП, а не потенциально возможный к получению доход, определенный по правилам гл. 25.5 НК РФ

ОСН

Подтверждение доходов - Копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке

Подтверждение расходов - Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Документы, подтверждающие уплату налога (авансов по нему)

ЕСХН

Подтверждение доходов - Копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке

Подтверждение расходов - Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. Документы, подтверждающие уплату единого налога (авансов по нему)

Как ИП платить алименты в зависимости от применяемой системы налогообложения