Как снизить налоговый штраф на 50% и более

ИФНС использует смягчающие обстоятельства для снижения штрафов

Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность – факты, которые помогут организации или индивидуальному предпринимателю уменьшить размер налагаемого штрафа за невыполнение требований Налогового кодекса

Какие обстоятельства признаются смягчающими налоговую ответственность Перечень обстоятельств, которые помогут снизить налоговые штрафы, установлен пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса и включает:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств

• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости

• тяжелое материальное положение физлица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения

• иные обстоятельства, которые судом или налоговой инспекцией могут быть признаны смягчающими ответственность

Перечень смягчающих обстоятельств, которые установлены пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса, является открытым. В данном случае можно признать таковыми и иные обстоятельства, смягчающими ответственность по усмотрению суда или ИФНС

Как правило, суд или налоговая инспекция по своему усмотрению квалифицируют в качестве смягчающих, следующие обстоятельства:

• незначительная просрочка. Например, перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока, подача уведомления, декларации, расчета с незначительным пропуском срока

• признание вины и устранение ошибок. О признании вины свидетельствует самостоятельная уплата налога, самостоятельное выявление и устранение ошибок, устранение ущерба

• благотворительная деятельность – осуществление организацией или ИП благотворительной деятельности

• социальная направленность деятельности организации или ИП. Например, налогоплательщик является сельхозпроизводителем, градообразующим предприятием или некоммерческой организацией

• тяжелое финансовое положение организации. Например, ликвидация или реорганизация предприятия, процедуры банкротства, неведение хозяйственной деятельности, сезонный характер работ и т.д.

• несоразмерность деяния тяжести наказания. В том числе, совершение правонарушения впервые, незначительный характер правонарушения, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, отсутствие ущерба бюджету, добросовестное исполнение своих обязанностей, наличие постоянной переплаты, отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. При этом размер штрафа может быть уменьшен и более чем в два раза

Когда можно заявить о наличии смягчающих обстоятельств Если по результатам проверки налоговики установят факт нарушения законодательства о налогах и сборах, должностное лицо ИФНС составит и вручит налогоплательщику акт налоговой проверки

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, организация или ИП вправе представить в инспекцию письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом можно ИФНС орган документы, подтверждающие обоснованность своих возражений (п. 6 ст. 100 Налогового кодекса)

Кроме возражений на акт налоговой проверки, организация или предприниматель могут и заявить о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность. Такое право можно реализовать и в случае, когда они согласны с фактом допущенного правонарушения, но желают уменьшить его неблагоприятные последствия – снизить размер штрафа

Заявление (ходатайство) о применении обстоятельств смягчающих ответственность, нужно подать в ИФНС в таком же порядке, как и возражения на акт налоговой проверки. Конкретных сроков подачи такого заявления не установлено, но представители ФНС рекомендуют успеть представить его в течение 1-го месяца со дня получения акта проверки. При этом к заявлению нужно приложить документы (их копии) подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств

Как снизить налоговый штраф на 50% и более